НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА, КАДРОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ЗА III КВАРТАЛ 2015 ГОДА. НОВАЦИИ ОКТЯБРЯ 2015 ГОДА.

В информационном бюллетене Intercomp Украина за III квартал 2015 года опубликованы изменения законодательства в области бухгалтерского учета, налогообложения, расчета заработной платы и кадрового администрирования.

Главные темы номера:

I. Бухгалтерский учет и налогообложение

1.1. Принят Закон об усовершенствовании администрирования НДС

Верховной Радой Украины принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.07.2015 № 643-VIII.

Законом, в частности, внесены следующие изменения:

– если плательщик НДС не включил сумму налога в налоговый кредит на основании полученной им налоговой накладной в отчетном периоде, такое право остается за ним в течение 365 дней от даты составления налоговой накладной;

– исключены из обязательных реквизитов налоговой накладной местонахождение и вид договора;

– регистрационный лимит обнулен по состоянию на 01.07.2015 г., внесены также другие изменения.

1.2. Изменения в трансфертном ценообразовании

Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» от 15.07.2015 г. № 609-VIII изменены правила трансфертного ценообразования для целей налогообложения прибыли.

Согласно новой редакции п.п. 39.2.1.7 НКУ хозяйственные операции признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

– годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

– объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

1.3. Уплата авансовых взносов по налогу на прибыль предприятиями, получившими убыток

Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций» от 17.07.2015 г. № 652-VIII плательщикам налога на прибыль предоставлено право не уплачивать авансовые взносы, если по итогам первого квартала (полугодия, трех кварталов) отчетного года они не получили прибыль или получили убыток (абз. 9 п. 57.1 ст. 57 НКУ).

Для этого предприятие имеет право подать декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность за первый квартал (полугодие, три квартала) отчетного (налогового) года и не платить авансовые взносы.

1.4. Принят Закон об уменьшении налогового давления

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» от 17.07.2015 г. № 655-VIII.

Согласно Закону, в частности:

1) Стоимостной критерий, используемый для классификации материальных активов в качестве объектов основных средств увеличен с 2500 до 6000 грн. (затраты на приобретение объектов меньшей стоимости не амортизируются, а относятся в состав расходов).

2) Временно, до 31 декабря 2016 года включительно, налогоплательщикам, объем доходов и/или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял менее 20 млн. гривен, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, которую налогоплательщик уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в установленные сроки, отменяются в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства.

3) В случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок пеня не начисляется, если изменения в налоговой отчетности внесены в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства.

1.5. Объединены счета для уплаты налога на прибыль и счета по уплате авансовых взносов

Коды бюджетной классификации авансовых платежей по налогу на прибыль объединены с кодами самого налога на прибыль (приказ МФУ от 20.07.2015 г. № 651).

Данная мера направлена на сокращение сумм переплат по налогу на прибыль.

II. Расчет заработной платы

2.1. Увеличен размер минимальной заработной платы и прожиточного минимума

Верховной Радой Украины принят Закон «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 17.09.2015 № 704-VIII.

Указанным Законом с 1 сентября размер минимальной заработной платы увеличен с 1218 грн. до 1378 грн. в месяц.

Увеличен также прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц до 1330 грн, а для основных социальных и демографических групп населения установлены следующие величины данного показателя:

– для детей в возрасте до 6 лет – 1167 грн.;

– детей в возрасте от 6 до 18 лет – 1455 грн.;

– работоспособных лиц – 1378 грн.;

– лиц, утративших трудоспособность, – 1074 грн.

Таким образом, с принятием Закона № 704-VIII максимальная величина базы начисления единого социального взноса увеличилась с 20 706 грн. до 23 426 грн. (17 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц).

2.2. Изменились реквизиты счетов для уплаты ЕСВ

С 15.09.2015 изменились реквизиты счетов для уплаты единого социального взноса (ЕСВ).

Изменения вызваны реорганизацией структуры органов налоговой службы.

Новые реквизиты счетов размещены на сайте Государственной фискальной службы Украины по адресу: http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/reestri/214641.html.

III. Кадровое администрирование

3.1. Нормы рабочего времени в 2016 году

Министерство социальной политики Украины в письме от 20.07.2015 г. № 10846/0/14-15/13 предоставило расчет норм продолжительности рабочего времени на 2016 год.

В зависимости от продолжительности рабочей недели, норма рабочего времени на 2016 год составит:

- при 40-часовой рабочей неделе – 2003,0 часа;

- при 39-часовой рабочей неделе – 1957,8 часов;

- при 38,5-часовой рабочей неделе – 1932,7 часа;

- при 36-часовой рабочей неделе – 1807,2 часов;

- при 33-часовой рабочей неделе – 1656,6 часов;

- при 30-часовой рабочей неделе – 1506,0 часов;

- при 25-часовой рабочей неделе – 1255,0 часов;

- при 24-часовой рабочей неделе – 1204,8 часа;

- при 20-часовой рабочей неделе – 1004,0 часа;

- при 18-часовой рабочей неделе – 903,6 часа.

В письме также приведен перечень и даты праздничных и нерабочих дней в 2016 году, всего 11 дней.

3.2. Внесены изменения в Инструкцию о служебных командировках

Министерством финансов Украины приказом от 04.08.2015 г. № 694 внесены изменения в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу.

В частности, из Инструкции исключен п. 4 раздела І, которым было предусмотрено, что предприятие, командирующее работника, осуществляет регистрацию лица, которое выбывает в командировку, в специальном журнале.

IV. Новации октября 2015 года и перспективное законодательство

4.1. Штрафы за нарушение сроков регистрации налоговых накладных

Согласно Закону от 16.07.2015 г. № 643-VIII, которым были внесены изменения в п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, штрафы за нарушение сроков регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки, составленных до 1 октября 2015 года, не применялись.

С 1 октября к плательщикам НДС вновь применяются штрафы за нарушение сроков регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки, предусмотренные пунктом 120-1.1 НКУ в таких размерах:

- 10% от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;

- 20% от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;

- 30% от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;

- 40% от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации на 61 и больше календарных дней.

4.2. С 1 января 2016 года планируется отмена импортного сбора

По информации, опубликованной на официальном сайте Министерства экономического развития и торговли Украины, с 1 января 2016 года планируется отменить импортный сбор, взымаемый с 01.01.2015 г.

«По итогам последних встреч с представителями НБУ, Минфина и ВТО, есть консенсус отменить дополнительную импортную пошлину с 1 января 2016 года, как это и планировалось ранее», – сообщил Министр экономического развития и торговли Украины Айварас Абромавичус.

4.3. Представлены проекты налоговой реформы

26 октября в Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 3357, предлагающий радикальную либерализацию налоговой системы.

Так, проектом предусмотрено уменьшение ставок налогов:

- налога на прибыль - до 15%, при этом объектом налогообложения будет являться распределенная прибыль;

- НДС – до 15%;

- ЕСВ на фонд оплаты труда – до 20%;

- НДФЛ – до 10%.

В сентябре Министерство финансов презентовало свой вариант налоговой реформы, который предусматривает менее радикальные изменения.

Скачать информационный бюллетень Intercomp Украина, ознакомиться с архивом номеров (в т.ч. на украинском и английском языках), а также оформить бесплатную подписку можно на официальном сайте Intercomp.